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      巨變!取消核定征收,改為查賬征收!

      瀏覽量:1717 類型:行業資訊 日期:2021-07-14 13:57:22 分享:

      事實上,國家稅務總局正改革個體工商戶管理方式。

            

      據悉國家稅務總局將對金稅三期核心征管進行升級完善,同時在改革個體工商戶管理方式中提出,通過完善稅制,推進個體工商戶、個人獨資企業核定征收向查賬征收轉變。

            

      具體來說,嚴格定期定額核定征收標準,把核定征收方式限定在適度的范圍內,盡量減少核定征收企業的數量,同時為查賬征收戶提供更方便快捷的申報方式,逐步實現取消定期定額核定征收。

            

      查賬征收方式,將能更好的減少稅源損失、保證稅收的公平性。


      1

      取消核定征收改為查賬征收!


      種種跡象表明,稅務局正在逐步推進核定征收向查賬征收轉變。


      近日財稅圈傳聞一則消息:“稅務剛剛明確通知:核定征收即日起停止新辦。2021.1.1之前已經辦好核定征收的一般納稅人企業,2021年起全部改為查賬征收,小規模納稅人是否改為查賬征收未定,等稅務后續通知?!?/span>一位業內人士表示?!?021.1.1之后已經辦好核定征收的所有企業,全部改為查賬征收。如有消息另行通知?!?/span>




      另外一則消息顯示,接稅務通知,個人獨資企業和有限合伙企業核定征收事宜,按照核定稅種時間點來定,第一年不允許查賬征收改為核定征收,到第二年才能更改征收方式,具體按到時政策再定;另外針對區外遷移過來的個人獨資企業和有限合伙企業,也視為新辦企業,按照遷入日期來定。(就目前情況,只要是2020年核定好稅種的,可以申請核定征收)2021年核定稅種的,并且已經核定征收的,仍然改為查賬征收。




      以往,對不符合建賬要求的個體工商戶、個人獨資企業適用定期定額征稅辦法雖然簡化征收程序、降低征納成本,但是隨著稅收現代化服務的不斷推進,智能預填等一系列的電子化申報方式的推廣,已大大簡化的申報流程、降低了申報成本,使得定期定額征收方式的優勢逐步淡化。


      而定期定額征收存在的定額核定程序流于形式,核定的定額未能反映個體工商戶、個人獨資企業的實際納稅能力,造成國家稅源的損失,容易滋生稅收腐敗等問題仍未能得到解決。


      除此之外,核定征收改革進程中,各省因地制宜,制定了不同的方案。


      2020年12月31日,北京市財政局、國家稅務總局發布了《關于調整個人獨資企業和合伙企業個人所得稅應稅所得率的通知》,通知指出自2021年1月1日起,對實行核定應稅所得率征收方式的工業、交通運輸業、商業個人獨資企業和合伙企業,應稅所得率按5%標準執行,而在此前,以上的應稅所得率為7%。


      天津市稅務局在今年1月15日發布了《關于個人所得稅征收管理有關事項的公告》中,進一步明確了自然人臨時代開發票環節個人所得稅核定征收問題,規范了自然人取得經營所得的個人所得稅征管,以征收率預征與匯算清繳退補稅相結合的征管方式。明確了在天津范圍內臨時從事生產、經營的零散稅收納稅人在代開增值稅發票時,按納稅人開票金額(不含增值稅)的1.5%預征個人所得稅。


      稅務局完善稅收鏈條式管理的同時,合理減輕納稅人稅負,確保納稅人足額享受減稅紅利,營造良好、規范的營商環境。



      2

      核定征收存在弊端


      企業所得稅的征收在我國現行規定中,有核定征收和查賬征收兩種方式。


      核定征收是指由于納稅人的會計賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時,由稅務機關采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式,簡稱核定征收。


      查賬征收也稱查賬計征或自報查賬,是指納稅人在規定的納稅期限內根據自己的財務報表或經營情況,向稅務機關申請其營業額和所得額,經稅務機關審核后,先開繳款書,由納稅人限期向當地代理金庫的銀行繳納稅款。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全,能夠據以如實核算,反映生產經營成果,正確計算應納稅款的納稅人。


      核定征收是企業所得稅的補充管理手段。在企業所得稅管理較為粗放的時期,事先核定對加強企業所得稅管理起著積極有效的促進作用。


      但隨著企業所得稅管理的精細化、專業化發展,特別是隨著稅收征管信息化程度的不斷提升,事先核定所帶來的弊端以及隱藏的執法風險日益凸顯。主要表現在:


      (一)造成企業所得稅稅款直接流失。一是核定征收企業發生大額股權轉讓或財產轉讓,無論產生多少所得,都只能按照該行業的應稅所得率進行征收,導致稅款流失。二是核定征收企業主營項目確定有誤,或主營業務發生重大變化未及時向稅務機關申報調整,導致核定的應稅所得率低于行業下限,導致稅款流失。三是核定征收稅款少于按會計利潤計算的應納所得稅款,導致稅款流失。


      (二)造成企業所得稅稅基侵蝕。定額征收企業在定額范圍內存在代開、虛開專用發票或普通發票的行為,對下游企業的所得稅稅基造成侵蝕。定率征收企業由于實際稅負低,存在承擔少量稅款而開具大量發票用于下游企業按25%稅前扣除的情況(特別是關聯企業),侵蝕企業所得稅稅基。


      (三)造成流轉稅流失。按收入定率征收企業或定額征收企業,是否取得成本費用發票與繳納企業所得稅沒有直接關聯,這便為上游企業不開具發票客觀上提供了便利條件,可能造成上游企業少繳增值稅和消費稅等。


      (四)造成企業無法享受稅收優惠政策。近年來,國家推出一系列減稅降費政策,稅務部門通過各種方式全面貫徹落實稅收優惠政策。由于征收方式的限制,核定征收企業只能享受幾類簡單的稅收優惠;采用查賬征收,可以讓更多納稅人應享盡享稅收優惠紅利。

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